Skatteregler for opsjoner i oppstartsselskaper 2025: Vilkår, rapportering og frister

Hvorfor finnes den gunstige skatteordningen for oppstarts- og vekstselskaper?

Bedrifter i oppstartsfasen har stort behov for å holde på dyktige ansatte, men kan sjelden tilby konkurransedyktige lønninger. Den gunstige skatteordningen gjør det enklere for slike bedrifter å motivere ansatte til å ta del i bedriftens vekst gjennom eierskap.

Slik hjelper Lexolve deg

I Lexolve får du veiledning om skattereglene og hjelp til å vurdere om din bedrift oppfyller vilkårene. Du får hjelp til å lage opsjonsavtaler og selskapsdokumenter.

Opsjonsprogram er inkludert i abonnement på Lexolve med tilgang til alle avtaler, veivisere, kontraktshåndtering, support og digital signering.

Start opsjonsprogram

Hvilke selskaper kan bruke den gunstige ordningen?

Fra 13. mars 2025 gjelder følgende vilkår for selskapet:

✓ Selskapet må være et aksjeselskap hjemmehørende i Norge, og kan ikke være børsnotert.

✓ Selskapet kan ikke være eldre enn 12 år på tildelingstidspunktet, medregnet stiftelses- og registreringsåret.

✓ Selskapet kan ha inntil 150 årsverk året før tildeling.

✓ Selskapets årlige driftsinntekter kan ikke overstige 80 millioner kroner.

✓ Selskapets balansesum kan ikke overstige 200 millioner kroner.

✓ Offentlige organer kan ikke kontrollere mer enn 25 prosent av kapital- eller stemmeandelene.

✓ Selskapet kan ikke drive kull- eller stålvirksomhet eller passiv kapitalforvaltning.

✓ Maksimalt 30 prosent av lønnskostnadene kan være knyttet til bank- eller finansieringsvirksomhet, forsikringsvirksomhet, omsetning av eiendom, råvarer eller finansielle instrumenter, langtidsutleie av lokaler eller boliger, juridisk rådgivning, revisjon eller regnskap.

✓ Selskapet kan ikke ha utestående krav på tilbakebetaling av ulovlig statsstøtte.

✓ Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet.

Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet eller ha utestående krav på ulovlig tildelt statsstøtte. (Et selskap i økonomiske vanskeligheter er et selskap som ikke kan oppfylle sine forpliktelser etter hvert som de forfaller og hvor selskapets gjeld overstiger verdien av eiendelene.)

Inngår selskapet i et konsern, gjelder terskelverdiene samlet på konsernnivå.

📖 Les mer om: Opsjoner i arbeidsforhold: Ditt hemmelige våpen når du bygger selskap

Hvordan kan Lexolve hjelpe deg med styre- og aksjonærarbeidet?

Lexolve er som å ha en egen digital juridisk avdeling, hvor du som bygger selskap kan løse store og små juridiske oppgaver på minutter. Du får korrekte selskapsdokumenter, hjelp til å lage insentivprogram for ansatte og mye mer.

Les mer

Hvilke ansatte kan få opsjoner under ordningen?

Ordningen gjelder for ansatte som:

• Har minst 25 timer arbeidstid i selskapet per uke fra tildelingen til innløsningen av opsjonen.
• Ikke direkte eller indirekte kontrollerer mer enn 5 prosent av aksjene eller stemmene i selskapet i tildelingsåret, samt de to foregående årene.

Hvilke vilkår gjelder for opsjonene?

✓ Opsjonene må være tildelt etter 1. januar 2022.

✓ Opsjonene må gi den ansatte rett til å erverve aksjer i arbeidsgiverselskapet.

✓ Opsjonene kan ikke omsettes eller overdras ved arv, gave eller på annen måte.

✓ Innløsningskursen kan ikke være lavere enn markedsverdien på de underliggende aksjene på tildelingstidspunktet.

✓ Opsjonene må innløses til aksjer tidligst tre år, og senest ti år, etter tildelingstidspunktet.

✓ Selskapet kan samlet utstede opsjoner på aksjer verdt inntil 60 millioner kroner.

✓ Den enkelte ansatte kan ha opsjoner på aksjer verdt inntil 3 millioner kroner.

Hva er de nye skattereglene for opsjoner gjeldende fra 2025?

Regjeringen foreslo i statsbudsjettet for 2025 å utvide den gunstige skatteordningen for ansattopsjoner i oppstarts- og vekstselskaper, på bakgrunn av et anmodningsvedtak fra Stortinget i juni 2024. Utvidelsene ble vedtatt i desember 2024, men kunne ikke tre i kraft før de ble godkjent av EFTAs overvåkningsorgan ESA.

ESA godkjente utvidelsene 12. mars 2025, og finansdepartementet endret skattelovforskriften 13. mars 2025 som gjør at flere selskaper nå kan bruke den gunstige særordningen.

Endringene innebærer at flere selskaper kan bruke ordningen, ved at følgende krav til selskapene er endret:

• Selskapet kan ikke ha flere enn 150 ansatte året før tildeling (tidligere 50 ansatte)
• Selskapets balansesum året før tildeling kan ikke overstige 200 millioner kroner (tidligere 80 millioner kroner)
• Selskapet kan ikke være eldre enn 12 år i tildelingsåret (tidligere 10 år)

Utvidelsene gjelder for opsjoner som blir tildelt fra og med 13. mars 2025. Øvrige vilkår til selskap, ansatte og opsjoner gjelder som før.

Kilde: Regjeringens pressemelding 12. mars 2025

Selskapet kan ikke være kontrollert av ett eller flere offentlige organ. (Dvs. det offentlige kan ikke kontrollere 25 % eller mer av aksjene selskapet på tildelingstidspunktet).

Inngår selskapet i et konsern, gjelder terskelen for selskapet samlet på konsernnivå.

Når må utdelte opsjoner rapporteres til myndighetene?

Du som arbeidsgiver er forpliktet til å rapportere om opsjonsordninger til skatteetaten. Rapporteringsplikten gjelder både på tidspunktet for tildeling av opsjoner og ved innløsning av opsjoner. Denne fristen er 1. februar hvert år.

Opplysningsplikten for å oppfylle de nye skattereglene er omfatter følgende forhold på tildelingstidspunktet:

1. Informasjon om selskapets navn og organisasjonsnummer.
2. Den ansattes navn og fødselsnummer.
3. Antall opsjoner som er tildelt og dato for tildelingen.
4. Avtalt innløsningskurs og markedsverdi av de underliggende aksjene.

På innløsningstidspunktet må følgende informasjon opplyses for å oppfylle de nye skattereglene :

1. Informasjon om selskapets navn og organisasjonsnummer.
2. Den ansattes navn og fødselsnummer.
3. Antall opsjoner/aksjer som er tildelt og dato for tildeling
4. Antall aksjer som er innløst og dato for innløsning.

I tillegg må aksjeervervet rapporteres i Aksjonærregisteret på vanlig måte.

Er du for sen med rapporteringen? Fortvil ikke, det er også mulig å rapportere inn opsjonene senere ved hjelp av filopplasting via skjema RF-1301. Les mer på skatteetatens sider.

Lexolve hjelper deg med aksjonærarbeidet

Utforsk hvorfor 3000+ selskaper allerede bruker Lexolve som sin digitale juridiske avdeling. Lag, inngå og signer avtaler uten kostnad i en gratis prøveperiode.

Prøv gratis

Rapporteringsfrist 1. februar: Slik rapporterer du

Fristen for å rapportere opsjonstildelinger og innløsninger til Skatteetaten er 1. februar året etter inntektsåret.

Tre måter å rapportere på

1. RF-1537 Opsjoner i oppstarts- og vekstselskap (anbefalt for de fleste)

Fyll ut direkte i Altinn: Gå til skjema RF-1537

2. RF-1301 Tredjepartsopplysninger som vedlegg

Last opp XML-fil. Egnet for selskaper med mange ansatte. Gå til skjema RF-1301

3. Maskin-til-maskin (API)

For sluttbrukersystemer
Krever systembruker koblet til Skatteetatens API

Ved tildeling skal du rapportere

Selskapets organisasjonsnummer og navn.

Den ansattes fødselsnummer eller D-nummer og navn.

Tildelingsdato.

Antall opsjoner.

Avtalt innløsningskurs i sum.

Markedsverdi i sum på de underliggende aksjene.

Ved innløsning skal du rapportere

Selskapets organisasjonsnummer og navn.

Den ansattes fødselsnummer eller D-nummer og navn.

Antall innløste opsjoner.

Dato for opprinnelig tildeling.

Dato for innløsning.

Forsinket rapportering

Hvis du ikke rapporterer innen fristen, kan den ansatte miste retten til den gunstige skatteordningen ved innløsning. Kontakt Skatteetaten på grunnlagsdata @ skatteetaten.no for å få tilgang til å levere via RF-1301 i etterkant.

Årsoppgave til den ansatte

Den ansatte skal ha kopi av opplysningene innen 15. februar året etter inntektsåret. Det skal fremgå at opplysningene også er sendt til skattemyndighetene.