Nye skatteregler for opsjoner tildelt i oppstarts og vekstbedrifter

Hva er bakgrunnen for den gunstige skatteordningen for oppstarts- og vekstselskaper?

Bedrifter i oppstartsfasen har på samme måte som andre selskaper et stort behov for å holde på dyktige ansatte, men i oppstartsfasen kan det være vanskelig å tilby konkurransedyktige vilkår.

For å hjelpe bedrifter i oppstartsfasen med nettopp dette, har Stortinget vedtatt de nye skattereglene.

Formålet med reglene er at det skal bli enklere for slike bedrifter å motivere sine ansatte til å ta del i bedriftens vekst.

Hva var endringen i skatteregler for opsjoner for ansatte fra 2022?

Fra 1. januar 2022 ble skattereglene for fordel ved opsjoner i arbeidsforhold for selskap til oppstarts- og vekstfasen endret til det bedre for arbeidstaker og arbeidsgiver, og i 2025 ble ordningen utvidet ytterligere.

For opsjonsordninger som opprettes etter 1. januar 2022 og som oppfyller enkelte vilkår, skal fordelen skattlegges som kapitalinntekt ved salg av aksjene i stedet for lønnsinntekt ved kjøp av aksjene.

Dette gir mindre skatt og bedre likviditet for den ansatte. I tillegg vil ikke selskapet lenger trenge å betale arbeidsgiveravgift for fordelen.

I 2025 ble ordningen utvidet til å gjelde flere selskaper enn de reglene gjaldt da ordningen ble innført i 2022.

📖 Les mer om: Opsjoner i arbeidsforhold: Ditt hemmelige våpen når du bygger selskap

Hvordan kan Lexolve hjelpe deg med styre- og aksjonærarbeidet?

Lexolve er som å ha en egen digital juridisk avdeling, hvor du som bygger selskap kan løse store og små juridiske oppgaver på minutter. Du får korrekte selskapsdokumenter, hjelp til å lage insentivprogram for ansatte og mye mer.

Les mer

Hva er de nye skattereglene for opsjoner gjeldende fra 2025?

Regjeringen foreslo i statsbudsjettet for 2025 å utvide den gunstige skatteordningen for ansattopsjoner i oppstarts- og vekstselskaper, på bakgrunn av et anmodningsvedtak fra Stortinget i juni 2024. Utvidelsene ble vedtatt i desember 2024, men kunne ikke tre i kraft før de ble godkjent av EFTAs overvåkningsorgan ESA.

ESA godkjente utvidelsene 12. mars 2025, og finansdepartementet endret skattelovforskriften 13. mars 2025 som gjør at flere selskaper nå kan bruke den gunstige særordningen.

Endringene innebærer at flere selskaper kan bruke ordningen, ved at følgende krav til selskapene er endret:

• Selskapet kan ikke ha flere enn 150 ansatte året før tildeling (tidligere 50 ansatte)
• Selskapets balansesum året før tildeling kan ikke overstige 200 millioner kroner (tidligere 80 millioner kroner)
• Selskapet kan ikke være eldre enn 12 år i tildelingsåret (tidligere 10 år)

Utvidelsene gjelder for opsjoner som blir tildelt fra og med 13. mars 2025. Øvrige vilkår til selskap, ansatte og opsjoner gjelder som før.

Kilde: Regjeringens pressemelding 12. mars 2025

Hvilke vilkår må opsjonsordningen oppfylle for å bruke de gunstige skattereglene?

Hvilke vilkår må selskapet oppfylle for å tilby opsjoner under den gunstige skatteordningen?

Fra 13. mars 2025 må oppfylle følgende krav for å kunne bruke skatteordningen for opsjoner for oppstartsselskaper:

Selskapet må være hjemmehørende i Norge, og kan ikke være børsnotert.

Selskapet kan ikke være eldre enn 12 år på tildelingstidspunktet (medregnet stiftelses- og registreringsåret) (tidligere 10 år frem til 12. mars 2025).

Selskapet kan ha inntil 150 årsverk, (tidligere 50 årsverk) men hverken selskapets årlige driftsinntekter eller balansesum kan overstige 200 millioner kroner (tidligere 80 millioner kroner).

Selskapet kan ikke drive passiv kapitalforvaltning i “ikke ubetydelig” grad. Selskapet kan heller ikke være tilknyttet kull og stålproduksjon.

Selskapets lønnskostnader knyttet til følgende forhold kan ikke overstige 30%:
- Bank- eller finansieringsvirksomhet
- Forsikringsvirksomhet
- Omsetning av eiendom, råvarer eller finansielle instrumenter
- Langtidsutleie av lokaler eller boliger
- Juridisk rådgivning
- Revisjon og regnskapsaktiviteter.

De nye skattereglene skal motivere dyktige ansatte til å bli med i oppstartsbedrifter.

Selskapet kan ikke være kontrollert av ett eller flere offentlige organ. (Dvs. det offentlige kan ikke kontrollere 25 % eller mer av aksjene selskapet på tildelingstidspunktet).

Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet eller ha utestående krav på ulovlig tildelt statsstøtte. (Et selskap i økonomiske vanskeligheter er et selskap som ikke kan oppfylle sine forpliktelser etter hvert som de forfaller og hvor selskapets gjeld overstiger verdien av eiendelene.)

Inngår selskapet i et konsern, gjelder terskelen for selskapet samlet på konsernnivå.

Når må opsjoner som er utdelt under gunstig skatteordning rapporteres til myndighetene?

Du som arbeidsgiver er forpliktet til å rapportere om opsjonsordninger til skatteetaten. Rapporteringsplikten gjelder både på tidspunktet for tildeling av opsjoner og ved innløsning av opsjoner. Denne fristen er 1. februar hvert år.

Opplysningsplikten for å oppfylle de nye skattereglene er omfatter følgende forhold på tildelingstidspunktet:

1. Informasjon om selskapets navn og organisasjonsnummer.
2. Den ansattes navn og fødselsnummer.
3. Antall opsjoner som er tildelt og dato for tildelingen.
4. Avtalt innløsningskurs og markedsverdi av de underliggende aksjene.

På innløsningstidspunktet må følgende informasjon opplyses for å oppfylle de nye skattereglene :

1. Informasjon om selskapets navn og organisasjonsnummer.
2. Den ansattes navn og fødselsnummer.
3. Antall opsjoner/aksjer som er tildelt og dato for tildeling
4. Antall aksjer som er innløst og dato for innløsning.

I tillegg må aksjeervervet rapporteres i Aksjonærregisteret på vanlig måte.

Er du for sen med rapporteringen? Fortvil ikke, det er også mulig å rapportere inn opsjonene senere ved hjelp av filopplasting via skjema RF-1301. Les mer på skatteetatens sider.

Lexolve hjelper deg med aksjonærarbeidet

Utforsk hvorfor 3000+ selskaper allerede bruker Lexolve som sin digitale juridiske avdeling. Lag, inngå og signer avtaler uten kostnad i en gratis prøveperiode.

Prøv gratis